Налоговая перезагрузка в Узбекистане: кому простят долги, а кому повысят ставки

Палаты Олий Мажлиса завершили рассмотрение и приняли законодательный акт, который вносит существенные коррективы в налоговое администрирование и систему льгот для предпринимательского сектора. Документ, который уже направлен в администрацию президента для окончательного утверждения, предусматривает комплекс мер по декриминализации отдельных нарушений, снижению фискальной нагрузки и упрощению бюрократических процедур.

Ранее, выступая перед депутатами Законодательной палаты 3 декабря, заместитель министра экономики и финансов Ахадбек Хайдаров подчеркнул, что данный пакет поправок был сформирован не только исходя из бюджетных ориентиров на 2026 год, но и базируется на прямых запросах бизнес-сообщества. Основой для многих статей закона послужил открытый диалог предпринимателей с главой государства, состоявшийся в августе текущего года. Принятые нормы призваны решить системные проблемы, с которыми сталкивается бизнес при взаимодействии с фискальными органами.

Одной из ключевых новелл станет радикальный пересмотр системы штрафных санкций. Законодатели решили отказаться от практики множественных наказаний за однотипные нарушения. Теперь, в случае несвоевременного предоставления отчетности по нескольким видам налогов, будет применяться единый штраф, а не суммироваться по каждому документу отдельно. Кроме того, существенно снижаются размеры финансовых санкций за нарушение сроков сдачи отчетов. Для должностных лиц малого бизнеса штрафная планка опускается с десяти до трех базовых расчетных величин (БРВ), а для рядовых граждан - до одной БРВ.

Статистика показывает масштаб проблемы: только за девять месяцев текущего года под административные санкции попали должностные лица более чем 111,9 тысячи предприятий, а общая сумма взысканий достигла внушительной цифры в 956,4 млрд сумов. Чтобы смягчить давление на добросовестный бизнес, вводится так называемый «период прощения»: если предприниматель в течение последних трех месяцев исправно сдавал отчеты, то при задержке до пяти дней штраф применяться не будет. Это нововведение могло бы спасти от взысканий около 6000 бизнесменов, которые за аналогичный период прошлого года были оштрафованы на 2,8 млрд сумов за незначительные просрочки.

Серьезные изменения коснутся и процедурных моментов. Самозанятые граждане получают право реализовывать свои товары и услуги на основании выписанного счета-фактуры, что легализует их отношения с крупными заказчиками. Также вводится механизм погашения налоговых долгов за счет дебиторской задолженности самого налогоплательщика, что должно упростить цепочки взаиморасчетов. Важным шагом к защите прав бизнеса станет норма, согласно которой приостановка действия свидетельства плательщика НДС на срок более 30 дней будет возможна исключительно через судебное решение, исключая произвол на местах.

Налоговые органы берут на себя дополнительную нагрузку по администрированию. Вводится система автоматического формирования отчетности сотрудниками фискальных служб по целому ряду направлений: налогу на имущество, земельному налогу, НДФЛ, социальному налогу, НДС и налогу с оборота. Это должно минимизировать ошибки бухгалтеров и снизить риски неумышленных нарушений.

Также расширяются возможности для рассрочки платежей. Если ранее возможность оплачивать штрафы частями в течение полугода предоставлялась только по итогам глубокого налогового аудита (в 2024 году этой опцией воспользовались 277 субъектов на сумму 302 млрд сумов), то теперь эта привилегия распространяется и на результаты выездных проверок. Сами выездные мероприятия также регламентируются жестче: днем окончания проверки будет считаться момент отправки акта в личный кабинет налогоплательщика, а рассмотрение материалов дела по желанию бизнеса может проходить в формате видеоконференцсвязи.

Особое внимание уделено поддержке экспортеров и новых игроков рынка. С 1 января 2026 года вводится мораторий на штрафы сроком на один год для тех, кто впервые переходит с налога с оборота на уплату НДС и налога на прибыль, даже если были допущены нарушения при постановке на учет. Для небольших компаний с оборотом до 10 млрд сумов упрощается процедура закрытия: добровольная ликвидация будет возможна на основании заключения налогового консультанта без изнурительных государственных ревизий.

Блок налоговых льгот, интегрированный в Налоговый кодекс, охватывает широкий спектр отраслей. Аграрный сектор и пищевая промышленность получают значительные преференции. Так, экспортеры плодоовощной продукции в современной упаковке до 2028 года будут платить налог на прибыль и социальный налог по ставке всего 1%. Аналогичные послабления по соцналогу (ставка 1%) предусмотрены для хлопково-текстильных кластеров до сентября 2028 года и тепличных хозяйств до 2029 года. Вновь созданные сельхозкооперативы также получат льготный режим по соцналогу и НДФЛ до 2028 года.

Креативная экономика и социальная сфера также не остались без внимания. Создатели детского контента, национальной кинопродукции и сериалов освобождаются от налога на прибыль до 2030 года. Резиденты создаваемых креативных парков с мая 2025 года по 2031 год будут платить НДФЛ и соцналог по ставкам, сниженным вдвое, и перейдут на налог с оборота вне зависимости от выручки. Фармацевты получают освобождение от акциза на ввоз полиэтиленовых гранул, а производители гипса - 50-процентную скидку на налог за пользование недрами.

Инфраструктурные проекты получают свои стимулы. Компании, строящие жилье в массивах «Янги Узбекистон», освобождаются от земельного налога на год, однако в случае срыва сроков строительства налог придется вернуть в двойном размере - мера, направленная против долгостроев. Банкам дается право продавать залоговые теплицы без начисления НДС и земельного налога, что должно разморозить кредитование этого сектора. Развитие "зеленого" транспорта поддерживается установлением 1-процентной ставки налога на имущество и землю для зарядных станций электромобилей.

Однако закон содержит и фискальные ужесточения, призванные пополнить бюджет. Ставки для электронной коммерции растут: маркетплейсы и онлайн-платформы будут платить налог на прибыль по ставке 15% (вместо 10%), а налог с оборота повышается с 3% до 4%. Увеличивается база для расчета налога на нежилую недвижимость, растут ставки за пользование водными ресурсами и недрами. Также на 7% индексируются базовые ставки имущественных и земельных налогов.

В истории налоговых реформ Узбекистана это один из первых случаев, когда законодательно закрепляется понятие «автоматического формирования отчетности» самими налоговыми органами, что фактически перекладывает ответственность за первичный расчет налогов с бухгалтера предприятия на инспектора, возвращаясь к концепции «сервисной» модели налоговой службы, популярной в скандинавских странах.